Verhoogde investeringsaftrek energiebesparende investeringen 2024

Een onderneming, vrij beroep of natuurlijk persoon die een investering in energiebesparing of hernieuwbare energie uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een fiscaal voordeel genieten onder de vorm van een investeringsaftrek.

Voor zulke investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2024 bedraagt de investeringsaftrek 15,5% van de aanschaffingswaarde van de investering.

De investeringsaftrek is geldig voor belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit, belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting der niet-verblijfhouders, de beoefenaars van vrije beroepen, ambten, posten en andere winstgevende bezigheden en vzw’s voor zover ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelastingen.

Om toepassing te kunnen maken van deze investeringsaftrek, moeten deze investeringen opgenomen zijn in één van de twaalf onderstaande categorieën:

• Beperking van energieverliezen in bestaande gebouwen of in bestaande broeikassen;
• Energieverliezen beperken door in gebruik zijnde apparaten, leidingen, afsluiters en kanalen te isoleren of in gebruik zijnde warme of koude vloeistofbaden af te dekken;
• Beperking van energieverliezen in bestaande ovens;
• Beperking van ventilatieverlies in bestaande gebouwen;
• Terugwinnen van afvalwarmte in bestaande systemen;
• Aanwenden van expansie-energie die vrijkomt bij bestaande productieprocessen of bij ontspanning van fluïda onder druk gebracht voor transport;
• Warmte-krachtkoppelingsapparatuur (WKK);
• Verbrandings-, verwarmings-, klimatisering en verlichtingsapparatuur;
• Industriële productieprocessen;
• Productie en gebruik van energie door chemische, thermochemische of biochemische omzetting van biomassa en afvalstoffen;
• Energieproductie op basis van hernieuwbare energieën (bv. zonneboilers, zonnepanelen, windturbines, warmtepompen, batterijsystemen, enz.);
• Vervoer via spoor- of waterweg.

Bijlage I bij de handleiding van VlaBel (https://assets.vlaanderen.be/image/upload/v1737369247/repositories-prd/2025 Handleiding_VIA_inv2024_pc1s9m.pdf) bevat per categorie een limitatieve opsomming van de investeringen die in aanmerking komen.

Bovendien dient op straffe van verval uiterlijk op 30/04/2025 een attest te worden aangevraagd bij de Vlaamse Overheid m.b.t. deze investeringen via de volgende webtoepassing: https://apps.energiesparen.be/verhoogdeinvesteringsaftrek-aanvragen.
Bij een laattijdige aanvraag kan uw onderneming deze investeringsaftrek niet toepassen!

Voor investeringen na 1 januari 2025 is er daarenboven een hervormde investeringsaftrek. Deze hervormde investeringsaftrek valt uiteen in 3 delen:

                1/ basisaftrek

                2/ verhoogde thematische aftrek

                3/ technologie-aftrek

De basisaftrek kan daarbij betrekking hebben op digitale vaste activa, waarbij een aftrek van 20% geldt of op andere dan digitale vaste activa waarbij een aftrek van 10% geldt.

De verhoogde thematische aftrek bedraagt 40% en is van toepassing op specifieke investeringen die onder te brengen zijn in de volgende 4 thema’s:

• De ‘energie’ investeringslijst
• De ‘vervoer’ investeringslijst
• De ‘milieuvriendelijke’ investeringslijst
• De investeringslijst voor digitale ondersteuning

Voormelde lijsten worden vastgesteld bij KB en worden in principe om de drie jaar geactualiseerd. De belastingplichtige zal aan de hand van een attest moeten aantonen dat de investering overeenstemt met één van de investeringen opgenomen op voormelde lijsten.

De technologische aftrek stemt overeen met de op heden gekende verhoogde investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in Onderzoek en Ontwikkeling. Daarbij zijn er twee opties: een éénmalige investeringsaftrek van 13,5% of een gespreide investeringsaftrek van 20,5%.